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1、基本流程

凭证制单→凭证审核→记账→对账→其他系统结账→总账系统结账

2、工资、社保费、个人所得税的核算

根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日→按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额→制作相关会计凭证

   1）月末按照考勤及完成的工程量计提本月职工薪酬

   借：工程施工—合同成本——人工费

   借：工程施工——间接费用

   借：管理费用——人员工资

       贷：应付职工薪酬——工资

2）月初职工薪酬发放

 借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款——代扣个人养老保险（个人承担部分）

贷：应交税费——个人所得税

贷：银行存款

3）支付或申报成功后扣缴社保费用时

借：管理费用—员工保险（公司缴付的公司管理人员）

借：工程施工——间接费用（公司缴付部分施工项目部管理人员）

借：工程施工—合同成本—人工费（公司缴付部分的施工现场劳务班组人员）

借：其他应付款——代扣个人养老保险（个人承担部分）

借：内部往来—XX分公司（如果有需要分公司承担的）

借：应交税费——个人所得税

贷：银行存款（支付的养老保险）

贷：银行存款   （支付的个人所得税）

3、日常施工成本的归集

1）购进工程材料时用于一般计税方法项目

借：库存材料

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款——**供应商

2）库存材料的领用

借：工程施工——合同成本——直接材料费

   贷：库存材料

3）购进材料用于简易计税方法项目

  借：库存材料（含税）

     贷：应付账款——**供应商

4）库存材料的领用

  借：工程施工——合同成本——直接材料费

      贷：库存材料

5）如果是领用原来用于一般计税方法项目的材料

  借：工程施工——合同成本——直接材料费

      贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

      贷：库存材料

4、固定资产

收到购进单据→在固定资产系统“日常处理→资产增加→固定资产卡片”→在固定资产系统中生成凭证→月末计提折旧→与总账系统核对无误→对固定资产系统进行结账。

1）固定资产增加时

借：固定资产——各部门

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（或应付账款）

2）计提折旧时

借：管理费用——折旧费（管理部门用）

工程施工——间接费用（项目部使用的设备）

  机械作业——累计折旧（公司设有专门机械管理部门）

贷：累计折旧

3）对于施工现场使用的施工机械按照当月耗费的台班分配计入到项目成本

借：工程施工——合同成本——机械作业（A项目）

借：工程施工——合同成本——机械作业（B项目）

    贷：机械作业——成本结转

5、低值易耗品

对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入“周转材料”科目→按五五摊销法摊销50%计入相关项目成本→另50%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。

购进时

借：周转材料——在库周转材料——具体名称

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（或应付账款）

领用时

借：周转材料——在用周转材料

  贷：周转材料——在库周转材料

同时摊销

借：工程施工——项目部——办公用品等科目

管理费用——低值易耗品摊销

贷：周转材料——周转材料摊销——具体名称

6、库存材料

项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目→月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交财务部→成本会计根据月末结存数算出各项目部主要材料实际

使用量及金额，作为当月施工实际成本。

 借：工程施工——合同成本——直接材料费

    贷：库存材料

7、临时设施

对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目→首次使用该临时设施的项目总价的60%计入该项目成本→第二次使用时，按总价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发

生的成本计入该项目成本。

购进临时设施时：

借：临时设施——具体临时设施

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（或应付账款）

进项目部成本时：

借：工程施工——合同成本——其他直接费

贷：临时设施摊销

8、无形资产购置及摊销

1）购置

 借：无形资产——原值（财务软件/工程预算软件等）

 借：应交税费——应交增值税（进项税额）

    贷：银行存款

2）根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即：

借：工程施工——间接费用（项目部）

借：管理费用——无形资产摊销

贷：无形资产——累计摊销

9、福利费

1）发放福利的时候

借：应付职工薪酬——职工福利费

   贷：银行存款

2）分配计入到成本费用

借：管理费用——职工福利费

工程施工——合同成本——人工费

工程施工——间接费用——职工福利费

贷：应付职工薪酬——职工福利费

10、流转税金核算

  1）一般计税方法项目预缴增值税

  借：应交税费——预交增值税

     贷：银行存款

2）简易计税方法项目预缴增值税

 借：应交税费——简易计税

   贷：银行存款

3）资产负债表日完成施工产值

   借：应收账款——按照完工百分比确定债权

      贷：工程结算——（**工程项目）

      贷：应交税费——待转销项税额

3）开具发票

  借：应收账款——已开发票

贷：应交税费——按照完工百分比确定债权

同时：

  借：应交税费——待转销项税额

借：应交税费—应交增值税（销项税额）

4）收款时（已开发票）

  借：银行存款

   贷：应收账款——已开发票

11、在资产负债表日按照完工百分比法确认合同成本/合同费用/合同毛利

借：主营业务成本

借：工程施工——合同毛利

   贷：主营业务收入

同时结转损益

借：主营业务收入

    贷：主营业务成本

    贷：本年利润

12、结转损益

按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为，

借：本年利润

贷：管理费用

贷：财务费用

13、凭证审核

出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核。

14、月末核对

在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进行处理。

特别说明：

目前还是老准则有一段时间过渡，新收入准则采取分步实施，是在确保存在境外上市情况的企业与国际同步（2018年1月1日）的前提下，待总结经验和评估影响（特别是会计和税法的协调方面）之后，再将实施范围扩大至境内上市企业（2020年1月1日）及其他非上市企业（2021年1月1日），境内非上市企业自2021年1月1日起实施。

因为目前大多数企业还是属于非上市企业（在境内），所以以上内容还是按照老准则讲解的。

本文为会计圈那点事儿原创内容，作者：梁石老师。