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资讯>职场提升

盈余公积分录怎么做？

2020-01-17 5939 5 0 0 来源： 会计实操课


每年年末，平时笑得灿烂的财务小姐姐小哥哥们，都变成了一惹就炸毛的暴走“小怪兽”。像噩梦一样的年尾，各种账单、各种报表，一个头两个大。


其中年末盈余公积的财务处理几乎是每个会计人都会遇到的问题。无论你是在备考职称考试还是已经工作，都需要好好掌握。接下来跟着蛙蛙一起去学习下盈余公积的财务处理方式吧！


知己知彼

盈余公积是个啥？


01

 概念 


盈余公积，是指企业按照《公司法》的规定，从当年净利润中提取的积累资金。


02

 分类 


盈余公积大致分为两类：


1．法定盈余公积：一般情况下根据《公司法》或财务制度的规定，上市公司的提取法定盈余公积的比例，是按照税后利润的10%提取。如果法定盈余公积累计数额已经达到注册资本的50%时，则可以不继续提取。


2．任意盈余公积：任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取一部分利润，提取比例可以根据企业未来发展的需要来确定。


03
 作用 


提取后的盈余公积主要用于以下三点：


1．弥补亏损：主要是年度税前和税后利润的弥补；


2．转增资本：当公司需要将盈余公积转增资本时，必须经股东大会决议批准方可；


3．分配股利：在企业没有利润的情况下，则不可以分配股利。


得心应手

盈余公积咋处理？

重点来咯！！！

盈余公积相关分录撰写汇总：


✦ 企业按规定提取盈余公积时：


借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积——一般盈余公积


✦ 企业按规定提取公益金时：


借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积——公益金


✦ 企业将提取的公益金用于集体福利设施支出时：


借：盈余公积——公益金

贷：盈余公积——一般盈余公积


✦ 企业用盈余公积弥补亏损时(按照当期弥补亏损的数额)：


借：盈余公积——一般盈余公积

贷：利润分配——盈余公积转入


企业用提取的盈余公积转增资本时(按照批准的转增资本数额)：


借：盈余公积——一般盈余公积

贷：实收资本或股本


学霸附身

盈余公积题咋做？


熟悉了知识点，咱们来试试水

看看知识掌握了吗？


 例题一 


某上市公司去年因为运营得当，最终实现净利润1百万元。根据公司法的相关规定及其股东大会的决定，做出如下裁定：按10%的比例提取法定盈余公积，按2%的比例提取任意盈余公积。试编写相关分录。


提取法定盈余公积＝净利润×提取比例＝1 000 000×10%＝100 000（元）

提取任意盈余公积＝净利润×提取比例＝1 000 000×2%＝20 000（元）


借：利润分配——提取法定盈余公积   100 000


                    ——提取任意盈余公积    20 000


贷：盈余公积——法定盈余公积    100 000


                    ——任意盈余公积    20 000


 例题二 


某有限责任公司2008年度盈利3 500 000元，按25%所得税税率计算缴纳所得税后，分别按10%和5%计提法定盈余公积和任意盈余公积。此业务的账务处理过程及步骤如下：


1. 计算应交的所得税，计提法定盈余公积和任意盈余公积，计算过程如下：


应交所得税=3 500 000元×25%=875000元


提取法定盈余公积=（3 500 000-875 000）元×10%=262 500元


提取任意盈余公积=（3 500 000-875 000）元×5%=131 250元


2. 根据计算所得的应交所得税，应做会计分录如下：


 借：所得税费用    875 000


 贷：应交税费——应交所得税      875 000


3. 对利润进行分配时，应做会计分录如下：


 借：利润分配——提取法定盈余公积     262 500


                        ——提取任意盈余公积     131 250


 贷：盈余公积——法定盈余公积         262 500


                       ——任意盈余公积         131 250


图文：牛逼豆


资料来源：会计帮App

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